Главное
- Правило 183 дней
- Более 183 дней на Кипре в календарном году
- Правило 60 дней
- Не меньше 60 дней плюс три условия
- Изменение 2026 года
- Больше не нужно доказывать, что вы не резидент другой страны
- Освобождение non-dom
- 0 % Special Defence Contribution на дивиденды и проценты
- Срок
- 17 из последних 20 лет плюс до двух продлений по 5 лет за 250 000 € каждое
Два пути к налоговому резидентству Кипра
Правило 183 дней. Вы налоговый резидент, если проводите на Кипре более 183 дней в календарном году. Больше ничего не требуется.
Правило 60 дней. Вы налоговый резидент, если в одном и том же году выполняете все четыре условия:
- Проводите на Кипре не меньше 60 дней.
- Не проводите более 183 дней ни в одной другой стране.
- Ведёте бизнес, работаете на Кипре или являетесь директором компании — налогового резидента Кипра, и это не прекращается в течение налогового года.
- Имеете постоянное жильё на Кипре — в собственности или в аренде.
Правило рассчитано на мобильных людей: предпринимателей, которые много путешествуют, живут в нескольких странах и нигде не набирают 183 дней.
Что изменилось в 2026 году
До 31 декабря 2025 года было пятое условие: доказать, что вы не являетесь налоговым резидентом другой страны. Часто это было сложнее всего. Реформа 2026 года его отменила.
Теперь правило 60 дней можно применить, даже если другая страна по своим правилам тоже считает вас резидентом. В этом случае соглашение между странами применяет критерии разграничения: сначала постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, обычное место пребывания и гражданство. Где ваш дом и семья — по-прежнему решающий вопрос.
Режим non-dom
Кипр облагает дивиденды и проценты через Special Defence Contribution, отдельно от подоходного налога. Этот сбор применяется только к тем, кто одновременно является налоговым резидентом и имеет домициль на Кипре. Если вы резидент без домицилия, вы non-dom и платите:
| Доход | Резидент non-dom | Резидент с домицилем |
|---|---|---|
| Дивиденды | 0 % (плюс 2,65 % GESY) | 5 % с прибыли начиная с 2026 года (плюс 2,65 % GESY) |
| Проценты | 0 % | 17 % (3 % по некоторым облигациям) |
| Арендный доход | Только подоходный налог | Только подоходный налог с 2026 года |
Вы non-dom, если у вас нет кипрского домицилия по происхождению. Домицилированным вы считаетесь после 17 из последних 20 лет налогового резидентства на Кипре.
Продление после 17 лет
С 2026 года те, кто считается домицилированным, могут сохранить освобождение, заплатив 250 000 € за каждый пятилетний период авансом, максимум два раза. Выбор безотзывный, платёж не возвращается. Важны сроки: циркуляр налоговой службы 2/2026 требовал от тех, кто стал считаться домицилированным в 2024, 2025 или 2026 году, подать заявление до 30 июня 2026 года.
Подоходный налог для новых резидентов
Зарплата, вознаграждение директора и прибыль от деятельности облагаются подоходным налогом: 0 % до 22 000 €, затем 20 %, 25 %, 30 % и 35 % свыше 72 000 €. Новым резидентам при первой работе на Кипре помогают два освобождения:
- Освобождение 50 % с вознаграждения свыше 55 000 € в год на 17 лет, если вы не были налоговым резидентом Кипра 15 лет подряд до этого.
- Освобождение 20 %, до 8 550 € в год, на семь лет, если вы не были резидентом три предыдущих года и работали за рубежом на работодателя-нерезидента.
Типичная структура для владельца бизнеса
Самая распространённая структура для владельца, переезжающего на Кипр, состоит из трёх частей: кипрская компания с реальным управлением на острове, владелец в роли директора, что выполняет условие о деятельности для правила 60 дней, и арендованное или собственное жильё. Компания платит 15 % с прибыли и выплачивает дивиденды владельцу, который как non-dom не платит оборонный сбор — только взнос GESY 2,65 %.
Детали зависят от компании, которую вы откроете на Кипре, и от правил страны, из которой вы уезжаете. Граждане стран вне ЕС могут закрепить право жить на Кипре с помощью ПМЖ от 300 000 €.
Частые вопросы
Что такое правило 60 дней на Кипре?
Оно позволяет стать налоговым резидентом Кипра, проведя там не меньше 60 дней в году, если вы не проводите более 183 дней ни в одной другой стране, ведёте бизнес, работаете или являетесь директором кипрской компании-резидента и имеете постоянное жильё на Кипре — в собственности или в аренде.
Что изменилось в 2026 году?
До 2025 года нужно было также доказать, что вы не являетесь налоговым резидентом другой страны. Реформа 2026 года это условие отменила. Теперь правило 60 дней можно выполнить, даже если другая страна тоже считает вас резидентом; тогда вопрос решает соглашение между странами.
Что значит non-dom на Кипре?
Non-dom — это налоговый резидент, не имеющий кипрского домицилия для целей Special Defence Contribution. Non-dom платят 0 % этого сбора с дивидендов и процентов. Вы non-dom, если у вас нет кипрского домицилия по происхождению, пока не прожили резидентом 17 из последних 20 лет.
Можно ли продлить non-dom после 17 лет?
Да. С 2026 года те, кто считается домицилированным, могут сохранить освобождение ещё на пять лет, заплатив 250 000 € авансом, и сделать это ещё раз — максимум два продления. Платёж безотзывный и не возвращается.
Официальные источники и ссылки
- PwC Worldwide Tax Summaries: Cyprus, other taxes (GESY contributions)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Cyprus, individual residence
- Rightax: изменение правила 60 дней на Кипре (март 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Кипр, налоги физических лиц
- PwC Worldwide Tax Summaries: Кипр, освобождения для доходов от работы
- KPMG Кипр: циркуляр 2/2026, продление режима non-dom
Цифры проверены на дату, указанную выше. Правила меняются: всегда сверяйтесь с источником.
Этот гайд носит общий характер и не является налоговой или юридической консультацией. Каждый случай требует индивидуального анализа.