L'essentiel
- Qui est concerné
- Titres de plus de 800 000 €, ou au moins 50 % des bénéfices d'une société
- Résidence préalable
- 6 des 10 dernières années
- Taux en 2026
- Flat tax de 31,4 % (12,8 % + 18,6 % de prélèvements sociaux)
- UE/EEE, Royaume-Uni, États-Unis
- Sursis automatique, sans garanties
- Émirats, Suisse, Salvador
- Sursis sur demande, avec garanties
- Dégrèvement
- Après 2 ans (titres ≤ 2,57 M€) ou 5 ans sans cession
Qui est concerné
L'exit tax français, prévu à l'article 167 bis du code général des impôts, s'applique si vous remplissez deux conditions :
- Résidence : vous avez été fiscalement domicilié en France pendant au moins 6 des 10 années précédant le transfert de domicile.
- Patrimoine : au jour du départ, vous détenez des titres et droits sociaux d'une valeur globale de plus de 800 000 €, ou au moins 50 % des droits dans les bénéfices d'une société.
Comment il est calculé
La base est la plus-value latente : la différence entre la valeur des titres au jour du départ et leur prix d'acquisition. Elle est soumise au prélèvement forfaitaire unique de 12,8 % plus les prélèvements sociaux. En 2026, la loi de financement de la sécurité sociale a relevé la CSG sur la plupart des revenus du capital, dont les plus-values mobilières : les prélèvements sociaux passent de 17,2 % à 18,6 %, et la flat tax de 30 % à 31,4 %.
Le sursis de paiement
| Destination | Sursis |
|---|---|
| État de l'UE ou de l'EEE, ou autre État avec conventions d'assistance administrative et au recouvrement (Chypre, Royaume-Uni, États-Unis) | Automatique, sans garanties |
| Autres États, comme les Émirats, la Suisse ou le Salvador | Sur demande, avec des garanties |
| État ou territoire non coopératif | Pas de sursis : l'impôt est exigible immédiatement |
Le dégrèvement
L'impôt en sursis est dégrevé si vous ne cédez, ne rachetez, ne remboursez ni n'annulez les titres pendant un délai donné après le départ :
- 2 ans si la valeur des titres est inférieure ou égale à 2,57 millions d'euros ;
- 5 ans au-delà.
Si vous cédez les titres avant la fin du délai, l'impôt en sursis devient exigible.
Ce que cela signifie pour Chypre, Dubaï et le Salvador
- Chypre, dans l'UE : sursis automatique et sans garanties. Si vous gardez vos titres le temps requis, l'impôt disparaît.
- Dubaï : la convention franco-émirienne permet le sursis, mais il faut le demander et constituer des garanties, ce qui mobilise de la trésorerie ou des actifs.
- Le Salvador : faute de convention d'assistance au recouvrement avec la France, le sursis n'est pas automatique ; il se demande, avec des garanties.
Comment c'est ailleurs
| Pays | Qui paie | Résidence préalable | Report |
|---|---|---|---|
| Espagne | Titres de plus de 4 M€, ou plus de 25 % d'une société valant plus de 1 M€ | 10 des 15 dernières années | UE/EEE : imposition seulement en cas de cession ou de départ de l'UE dans les 10 ans |
| Allemagne | Au moins 1 % d'une société sur les 5 dernières années ; fonds aussi depuis 2025 | 7 des 12 dernières années | Sept annuités sans intérêts, en général avec garantie |
| Italie | Pas d'exit tax général pour les particuliers ; vise les entreprises | – | – |
| Royaume-Uni | Pas d'exit tax ; le budget du 28 octobre 2026 n'en a pas créé | – | Retour dans les 5 ans : gains réalisés à l'étranger imposés |
Comment l'anticiper
- Vérifier dès maintenant les seuils et les dates. Années de résidence et valeur s'apprécient au jour du départ.
- Évaluer vos titres selon une méthode défendable.
- Choisir la destination en tenant compte de l'exit tax. Dans l'UE, au Royaume-Uni ou aux États-Unis, le sursis est automatique.
- Choisir le moment. Partir avant d'atteindre les 6 années de résidence ou le seuil change tout.
- Ne pas restructurer à la dernière minute sans conseil. L'administration examine de près les opérations sur titres juste avant un départ.
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Questions fréquentes
Qui est concerné par l'exit tax en France ?
Toute personne fiscalement domiciliée en France pendant au moins 6 des 10 années précédant son départ qui, au jour du transfert, détient des titres d'une valeur globale supérieure à 800 000 € ou au moins 50 % des droits dans les bénéfices d'une société.
Quel est le taux de l'exit tax en 2026 ?
La plus-value latente est soumise au prélèvement forfaitaire unique : 12,8 % d'impôt sur le revenu plus les prélèvements sociaux, portés à 18,6 % sur la plupart des revenus du capital en 2026, soit 31,4 %. L'option pour le barème progressif reste possible.
Faut-il payer l'exit tax en partant à Chypre ?
Pas immédiatement. Vers un État de l'UE ou de l'EEE, ou vers un autre État lié à la France par une convention d'assistance administrative et une convention d'assistance au recouvrement (le Royaume-Uni ou les États-Unis, par exemple), le sursis de paiement est automatique et sans garanties. L'impôt est ensuite dégrevé si vous ne cédez pas les titres pendant 2 ans, ou 5 ans si leur valeur dépasse 2,57 millions d'euros.
Et en partant à Dubaï ?
Les Émirats ont une convention avec la France : le sursis est possible, mais sur demande et en constituant des garanties. Vers un État ou territoire non coopératif, il n'y a pas de sursis.
Sources officielles et références
- BOFiP: list of states with administrative and recovery assistance clauses (BOI-ANNX-000508)
- Hayot Expertise : exit tax 2026, guide du dirigeant (article 167 bis CGI)
- Club Patrimoine : hausse de la CSG sur les revenus du capital en 2026
- Agencia Tributaria : exit tax en Espagne
- Grant Thornton Allemagne : la Wegzugsteuer
- Fiscomania : exit tax des personnes physiques en Italie (juillet 2026)
- Macfarlanes : le budget d'automne 2026 du Royaume-Uni
Chiffres vérifiés à la date indiquée ci-dessus. Les règles changent : vérifiez toujours la source.
Ce guide est une information générale, pas un conseil fiscal ou juridique. Chaque cas exige une analyse individuelle.